עם סיום שנת המס 2014 ולקראת תחילת שנת המס 2015 הבאה עלינו לטובה, מצאנו לנכון ליידע ולהסב את תשומת הלב למספר נושאים. נבקשכם לקרוא בעיון את המפורט להלן:
א'. יש לערוך ספירת מלאי מוצרים, תוצרת בתהליך וחומרי גלם במידה וקיים מלאי מהותי, וזאת ביום 31.12.14, לרבות מלאי השייך לאחרים או הנמצא אצל אחרים.
במידה ורוצים לבצע את הספירה במועד אחר, נבקשכם לפנות למשרדנו.
ב'. ניתן לשקול הקדמת הוצאות לשנת 2014 או דחיית עסקאות לשנת 2015 וזאת בכפוף להוראות החוק ולסוג ההוצאות.
ג'. במידה והינכם מעסיקים עובדים וחישובי המשכורת מבוצעים אצלנו, נשלחו אליכם טפסי 101 לשנת 2015 לגבי העובדים שהועסקו לאחרונה וכן טופס נוסף במידה ונוספים עובדים חדשים. נבקשכם לוודא את נכונות הפרטים הרשומים בטפסים, להחתים את העובדים עליהם ולהעביר את הטפסים למשרדנו. כמו כן חובה להעביר אלינו טופס 101 ממולא בחתימת כל עובד חדש בצירוף צילום תעודת הזהות שלו לפני הכנת משכורתו הראשונה.
ד'. מומלץ לשלם את התשלומים הבאים כדי שיותרו כהוצאה, כניכוי או כזיכוי בשנת המס 2014:
1. קופות גמל לתגמולים ו/או ביטוח מנהלים ו/או קרנות פנסיה.
2. קרן השתלמות.
3. קופות אישיות לפיצויים בגין עובדים ומנהלים.
4. דמי ביטוח לאומי בגין שנת 2014, כולל התשלום ליום 15.1.2015.
לבירור גובה הסכומים הניתנים להפקדה ופרטים נוספים, ניתן ליצור עימנו קשר.
ה'. לא ישתנו גם בשנת המס 2015 שיעורי מס ההכנסה הבאים על יחידים וחברות:
- השיעור המירבי על יחידים בשיעור 48% ומס נוסף בהכנסות גבוהות בשיעור 2%.
- מס החברות בשיעור 26.5%.
- המס על הכנסות יחידים מדיווידנד, ריבית, רווחי הון ושבח מקרקעין לרבות מכירת זכות
באיגוד מקרקעין בשיעור 25% (לבעלי שליטה 30%).
- המע"מ בשיעור 18% לא צפוי להשתנות.
ו'. דיווח למע"מ על בסיס מזומן (במועד גביית התמורה) יתאפשר החל מיום 1.1.15 גם במכירת
טובין ע"י עוסק שמחזור עסקאותיו עד 2 מ' ₪ (או 3.45 מ' ₪ במקרה של יצרן). נותני שירותים
שמחזורם עד 15 מ' ₪ ובעלי מקצועות חופשיים ללא הגבלת סכום רשאים גם כיום לדווח למע"מ
על בסיס מזומן. כל זה בתנאי שחשבונית מס תונפק רק בעת קבלת התמורה.
ז'. הרווח ממכירת דירת מגורים מחוייב החל משנת 2014 במס שבח אצל בעלי יותר מדירה אחת.
מס הרכישה על נכסי נדל"ן שאינם דירת מגורים הועלה החל מיום 1.8.13 ל – 6%.
לגבי דירות בשווי מעל 4.5 מ' ₪ קיימים חיוב במס שבח למוכר ושיעורי מס רכישה גבוהים יותר
לקונה. במקרים הרלוונטיים מומלץ לקבל ייעוץ משפטי.
ח'. כל השוכר נדל"ן לצורך העסק ואינו מקבל חשבונית לגביו, חובה עליו להוציא חשבונית עצמית
לצורך מע"מ לגבי כל תשלום.
ט'. חשוב לשים לב לכך שנכון להיום חובת הדיווח המקוון למע"מ ופירוט עסקאות ותשומות תכלול
בשנת 2015 את כל העוסקים שמחזורם השנתי היה מעל 2.5 מיליון ₪ בשנת 2014 (חברות
וחייבי הנה"ח כפולה מעל 1.5 מיליון ₪). מומלץ לעקוב אחר עדכון הסכומים. הדוח המקוון הוא
חודשי וכולל פירוט כל חשבונית הכנסה שסכומה 5,000 ₪ (לא כולל מע"מ) ומעלה וכל תשומה
שהמע"מ בה עולה על 300 ₪ וזאת בצירוף מספרי הרישום של הלקוחות שאינם פרטיים ושל
הספקים. הדוח יוגש כשהוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת המוודאת את זהות החותם
ומונעת שינויים. לשם כך יש להצטייד בכרטיס, קורא כרטיסים ותוכנה מתאימה וכל זאת
מהחברות קומסיין בע"מ (טל' 03-6443620) ו/או Personal ID (טל' 2007 *) שהן הגופים
המוסמכים לאישור חתימה אלקטרונית היחידים בארץ כיום. לחילופין, שרותי הדיווח המקוון
יכולים להתבצע גם ע"י המייצג וזאת בתשלום כפי שיסוכם וללא צורך בחתימה אלקטרונית.
יש להתארגן בהתאם ובמועד ולדאוג לאיסוף את מספרי הרישום של הלקוחות והספקים.
במידה והינכם עורכים הנהלת חשבונות בעצמכם, יש לדאוג לעדכון התוכנה ומנהלי החשבונות
ולהודיענו על כך.
י'. אצל בעלי מערכת חשבונות ממוחשבת חובה לערוך גיבוי לפחות בתחילת כל רבעון . יש לשמור
את קבצי המחשב, כמו את שאר ספרי העסק, במשך 7 שנים. רק תוכנות שאושרו ע"י הנהלת רשות המיסים מותרות לשימוש. יש לשים לב כי משתמשי תוכנת "חשבשבת דוס" חייבים לקבל אישור מס הכנסה להמשך השימוש בה (משרדנו פנה בבקשה לאישור כזה לגבי לקוחותינו).
י"א. שמירת מסמכים לצורך הצהרת הון חיונית לכל מי שלגביו מנוהל תיק במס הכנסה. מומלץ
לשמור את כל מסמכי המכירות והרכישות של נכסים פרטיים, אישורים על פדיונות של
פקדונות ושל תוכניות חיסכון, פיצויי פרישה, קופות גמל וביטוחי מנהלים. לגבי מתנות והלוואות המתקבלות באופן פרטי מומלץ כי יתקבלו מחשבון הבנק של הנותן לחשבון המקבל תוך שמירת כל התיעוד. כל זאת לגבי בעל התיק, בן /בת הזוג וילדיהם הקטינים.
כמו כן ניתן לעיין במידע שלהלן, במידה והוא רלוונטי לגביכם:
א'. חובת ביטוח פנסיוני מקיף חלה על כל המעבידים החל מ-6 חודשים מתחילת עבודת העובד.
שיעורי ההפרשה גדלו משנת 2014 ואילך ל- 17.5%. 5.5% הינו ע"ח העובד והייתר ע"ח המעביד.
כמו כן לא ניתן להפקיד בקופה מרכזית לפיצויים לעובדים אלא רק בקופות אישיות
לפיצויים.
חשוב לזכור כי את מרכיב הפיצויים בפנסיית החובה יש לשלם לעובד גם אם עזב בנסיבות שאינן מזכות בפיצויי פיטורין.
אנו ממליצים למעסיקי עובדים לוודא כי הם משלמים את כל זכויות העובדים כחוק ומבצעים מעקב רשום על כך לרבות נסיעות, חופשה שנתית, דמי הבראה, דמי מחלה, שעות נוספות, דמי הודעה מוקדמת, פיצויי פיטורין ולרבות זכויות שנקבעו בהסכמים קיבוציים וצווי הרחבה ענפיים החלים עליהם כמעסיק. כמו כן מומלץ לעיין היטב בתלושי השכר המופקים על ידנו.
ב'. ניכויים וזיכויים לעצמאים בגין דמי ביטוח וקופות תגמולים וקצבה. בשנת 2014 עומדת תקרה ההכנסה החודשית לניכוי ולזיכוי על סך של 17,400 ₪. השיעור לזיכוי הינו 5% מההכנסה והשיעור לניכוי הינו 7% (או 11% בכפוף לתנאים) ממנה.
ג'. ניכויים וזיכויים לשכירים בגין דמי ביטוח וקופות תגמולים וקצבה. בשנת 2014 עומדת תקרת השכר החודשית שבגינן קיימת השתתפות המעביד לניכוי ולזיכוי על סך של 8,700 ₪ והשיעור לזיכוי הינו 7% מהשכר. השיעור לניכוי מהכנסה, לגביה שילם העובד ללא השתתפות המעביד לקופת"ג לתגמולים בסך של עד 17,400 ₪ בניכוי השכר שבגינו קיימת השתתפות, הינו 5%.
ד'. תקרות ושיעורי תשלומי המעבידים לקופות לתגמולים וקצבה. תקרת השכר החודשית לתשלומי המעביד כאמור, ללא זקיפת שווי לעובד, עומדת על סך של 34,800 ₪ ושיעור התשלום 7.5% (כולל התשלום לביטוח אובדן כושר עבודה). בגין בעלי שליטה קיימות תקרות זהות החל משנת 2013 ואילך ומומלץ לוודא כי עודכנו סכומי התשלום עבורם.
ה'. תקרות ושיעורי תשלומי המעבידים למרכיב הפיצויים בקופות תגמולים וקצבה מוגבלים ל- 81/3% מהשכר ולגבי בעלי שליטה גם לא יותר מ- 1,030 ₪ לחודש.
ו'. הפקדות לקופות גמל מיום 1.1.08 ואילך נחשבות כהפקדות לקצבה לגבי עצמאים ושכירים. בגיל הפרישה, רק במידה והקצבה תעלה על 4,420 ₪ יוכלו למשוך את שאר הכספים שנצברו בסכום אחד, כהיוון קצבה.
ז'. תכנון מס באמצעות חברה משפחתית מאפשר חסכון מס בסכומים גדולים מאוד בחברות ללא פעילות עסקית (או עם פעילות דלילה), אבל עם תיק השקעות מהותי בנכסים פיננסיים וכן בחברות המממשות נכס הון מהותי (מוניטין, ציוד וכו') ו/או נדל"ן.
מיום 1.12.2013 רק חברות חדשות יוכלו להפוך למשפחתיות ולכן לא ניתן יהיה לצבור בחברות
שאינן חדשות נכסים שמקורם ברווחים שמוסו במס חברות בלבד. לאור כל זאת, מומלץ ברוב
המקרים לשקול היטב לפני ויתור על מעמד החברה המשפחתית.
ח'. הגיל המותנה בהכנסה לצורך קצבת זקנה נקבע ל- 67 לגברים ול-62 לנשים
וללא תנאי לנשים עולה בהדרגה הגיל ל- 70.
ט'. ניכויים לעצמאים בגין הפקדות לקרן השתלמות. בשנת 2014 עומדת תקרת ההכנסה השנתית
לניכוי על סך של 264,000 ₪. השיעור לניכוי הינו 4.5% מההכנסה בתנאי שיופקד
לפחות 7% ממנה.
י'. ניכויים למעבידים בגין הפקדות לקרן השתלמות לעובדים. בשנת 2014 עומדת תקרת ההכנסה
החודשית לניכוי על סך של 15,712 ₪. השיעור לניכוי הינו 7.5% (4.5% לגבי בעלי שליטה) מההכנסה בתנאי שהעובד יפקיד את חלקו בשיעור 2.5% (1.5% לגבי בעלי שליטה).
י"א. קיימת רשימת תכנוני מס המחייבים דיווח לרשות המיסים. הרשימה כוללת תכנוני מס
שונים בתחומי מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין.
י"ב. רק חברות העורכות דוחות כספיים על בסיס מזומן יוכלו לדווח למס הכנסה על בסיס מזומן
וזאת עפ"י הוראת הביצוע שפורסמה ע"י מס הכנסה וקבעה כי לא ניתן לערוך דוחות
כספיים על בסיס מצטבר ולעבור לדיווח על בסיס מזומן רק לצרכי מס הכנסה. דיווח למס
הכנסה על בסיס מזומן מקובל אצל נותני שירותים ועסקים ללא מלאי עסקי.
י"ג. עפ"י עמדת מס הכנסה לא יכיר בהוצאות רכב בחברה, שלא נרשם ע"ש החברה. עפ"י עמדת
לשכת רו"ח עמדתו שגויה.
י"ד. הפטור להכנסות משכ"ד למגורים בישראל עומד בשנת 2014 על סך של 5,080 ש"ח לחודש. לחילופין, האפשרויות לתשלום מס בשיעור 10% מההכנסה ללא תקרת סכום, או לתשלום מס
בשיעורים רגילים מהרווח, קיימות אף הן.
ט"ו. פס"ד בן ארי המתיר בכפוף למגבלות העברת פעילות עסקית רווחית לחברה מפסידה וזאת לגבי חלקו של בעל המניות הנותר בחברה שבהפסדים, מאפשר קיזוז הפסדים בין עסקים.
ט"ז. חישוב מס נפרד להכנסת בני זוג מעסק בבעלותם כולל חברה מותר החל משנת 2014 ללא הגבלת
סכום ובלבד שנדרשת עבודת כל אחד מבני הזוג והכנסתו תואמת את תרומתו לעסק.
כשההכנסה מופקת בבית מגוריהם – בתנאי שעיקר הפעילות העסקית מתקיימת בבית.
י"ז. במידה והנכם חייבים בניהול הנהח"ש כפולה עפ"י הוראות ניהול ספרים בשנת המס 2014 וכן
אם הסתכם מחזור העסק, כולל מע"מ, בשנת 2008 לסך של כ- 4,900,000 ₪ או בשנת 2009 לסך של 5,000,000 ₪ או בשנת 2010 לסך של כ-5,100,000 ש"ח או בשנת 2011 לסך של כ-5,200,000 ₪ ש"ח או בשנת 2012 לסך של 5,300,000 ₪ או בשנת 2013 לסך של 5,300,000 ₪ (הסכום המדויק טרם התפרסם), יש לנכות מס במקור מתשלומים לספקים בעד שירותים ונכסים בשנת המס 2015 .
י"ח. אם הינכם משלמים דמי שכירות בעסק, אנו מזכירים לכם כי חלה עליכם חובה לנכות מס במקור מאותם תשלומים וזאת בשיעור 35% מסך כל תשלום, כולל מס ערך מוסף. במידה ושולמו ללא ניכוי מס במקור כחוק, לא ניתן לדרוש בניכוי את הוצאות השכירות.
במידה ולבעל הנכס אישור תקף מפקיד השומה לניכוי מס בשיעור מוקטן, יש לנכות עפ"י אותו אישור וההוצאה תותר בניכוי.
י"ט. כל העוסק בעבודות בניה חובה עליו לנכות מס במקור מתשלומים בעד עבודות בניה והובלה שהוא משלם והעוסק בביטוח חייב לנכות מס במקור מתשלומי עמלות ביטוח שהוא משלם.
כ'. החל משנת 2013 הוגדל הפטור לקצבה מ- 35% בהדרגה כך שיעמוד בשנים 2014 ,2015 על 43.5% וימשיך לעלות עד 67% משנת 2025 ואילך. כמו כן, השיעור יחושב מתקרת הקצבה מזכה (8,470 ₪ כיום).
על מנת לאפשר לנו מתן שירות באופן הטוב ביותר והגשת הדיווחים לרשויות המס במועדים, נבקשכם לדאוג להמצאת חומר הנהלת החשבונות אלינו, במידה והיא מבוצעת על ידינו, כבר בתחילת כל חודש לגבי החודש שקדם לו ובכל מקרה לא לאחר ה- 8 בכל חודש.
במידה ומנוהלת לגביכם הנהלת חשבונות כפולה, נבקשכם להקפיד ולהעביר אלינו באופן שוטף את דפי חשבון הבנק, הקבלות, ההפקדות וספחי השקים.
במידה וסעיפים מסוימים רלוונטיים לגביכם, מומלץ לפנות למשרדנו ואולם כל האמור לעיל מהווה סקירה כללית בלבד ואינו מהווה תחליף לייעוץ ספציפי, בכל מקרה ומקרה.
אנו עומדים לרשותכם למתן כל מידע נוסף שיידרש.
בכבוד רב,
בלה כהן ושות'
רואי חשבון